在外地設立分公司,，注冊公司時登記為有獨立核算還是非獨立核算兩種形式，請問這兩種形式在國稅和地稅辦理稅務方面有什么不同,，分公司如何在當?shù)貓蠖?
第一個問題 稅務登記事項
《稅務登記管理辦法》規(guī)定：
第十條 企業(yè),，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,，個體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人),，向生產(chǎn),、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：
(一)從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記,，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的,，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本);
第十四條規(guī)定，納稅人在申報辦理稅務登記時,，應當如實填寫稅務登記表,。稅務登記表的主要內(nèi)容包括：
(四)核算方式;
因此，不論分支機構(gòu)是否獨立核算,，均應在取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理國稅,、地稅稅務登記。
根據(jù)《工商總局等六部門關于貫徹落實〈國務院辦公廳關于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見〉的通知》(工商企注字〔2015〕121號)文件規(guī)定,，自2015年10月1日起,，“三證合一”登記制度改革將在全國范圍全面實施,。(注：三證是指營業(yè)執(zhí)照,，組織機構(gòu)代碼證，稅務登記證)
《國家稅務總局關于落實“三證合一”登記制度改革的通知》(稅總函〔2015〕482號)規(guī)定,，新設立企業(yè),、農(nóng)民專業(yè)合作社(以下統(tǒng)稱“企業(yè)”)領取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼(以下稱統(tǒng)一代碼)的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進行稅務登記,，不再領取稅務登記證,。企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后,，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用,。
因此，如果分支機構(gòu)是按“三證合一”制度進行登記的,，不需辦理稅務登記,。分支機構(gòu)需向主管稅務機關完成補充信息采集就可。由于三證合一后,，稅務具體流程程序尚未出臺明確文件規(guī)定,，需按當?shù)囟悇諜C關要求進行處理。
第二個 問題分支機構(gòu)如何在當?shù)貓蠖?
貴公司的分支機構(gòu)均為跨省分支機構(gòu),，都是租賃辦公場地,。
《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅,。
《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定：
第二條第一款，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市,，下同)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),，除另有規(guī)定外,，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。
第三條規(guī)定,，匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算,、分級管理、就地預繳,、匯總清算,、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：
第五條規(guī)定，以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,，且在當?shù)夭焕U納增值稅,、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā),、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu),，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的,，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅,。
(三)新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅,。
(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu),，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅,。
(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu),，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
因此,，貴公司與分支機構(gòu)企業(yè)所得稅實行匯總納稅辦法,。需要注意的是，分支機構(gòu)在設立當年不就地分攤企業(yè)所得稅;不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,，且在當?shù)夭焕U納增值稅,、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā),、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu),，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
具體分攤方法為三因素分配法,，相關辦法程序詳看57號公告文件,。
《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：
第四十二條 增值稅納稅地點為：
(一)固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準,，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。
第四十三條第二款 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日,、3日、5日,、10日或者15日為1個納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款,。
《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：
第十四條 營業(yè)稅納稅地點：
(一)納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅 .但是,，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務,，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅,。
第十五條第二款 納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日,、10日或者15日為一個納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款,。
《增值稅暫行條例》規(guī)定：
第二十二條 增值稅納稅地點：
(一)固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅,?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政,、稅務機關批準,，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。
第二十三條第二款 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日,、3日、5日,、10日或者15日為1個納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款,。
因此,，分支機構(gòu)發(fā)生營改增應稅服務，營業(yè)稅服務(不涉及建筑,、不動產(chǎn)),，增值稅業(yè)務(銷售、加工修理修配)均應向分支機構(gòu)所在地申報繳納增值稅/營業(yè)稅,。其中,，對于營改增業(yè)務和增值稅業(yè)務,，經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政,、稅務機關批準,，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。
在實務操作中,，根據(jù)分支機構(gòu)經(jīng)營范圍辦理稅種認定,，同時稅務機關確定分支機構(gòu)的納稅期限(按月或按季)。分支機構(gòu)不論是否取得應稅收入均應在期滿之日15日內(nèi)辦理納稅申報,，沒收入辦理零申報,。相應辦理附加稅費的申報。
分支機構(gòu)取得的工商營業(yè)執(zhí)照,，屬于權利,、許可證件，應按5元/件進行貼花,。
分支機構(gòu)對外簽訂合同,，如合同屬于應稅憑證，應進行貼花,。分支機構(gòu)的營業(yè)賬簿應按如下規(guī)定進行貼花：
《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》((1988)國稅地字第25號)
十八,、跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)，其營業(yè)賬簿應如何貼花?
跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿,，應由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅,。對上級單位核撥資金的分支機構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花,，其他賬簿按定額貼花;對上級單位不核撥資金的分支機構(gòu),，只就其他賬簿按定額貼花。為避免對同一資金重復計稅貼花,，上級單位記載資金的賬簿,，應按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計稅貼花。
《個人所得稅法》第八條規(guī)定,，個人所得稅,，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人,。
《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2005〕205號)規(guī)定：
第二條 扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務,。
第三條 本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報(以下簡稱扣繳申報)，是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時,，不論其是否屬于本單位人員,、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人(以下簡稱個人)的基本信息,、支付所得項目和數(shù)額,、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關涉稅信息。
本辦法所稱扣繳義務人,，是指向個人支付應稅所得的單位和個人,。
因此，分支機構(gòu)通常有工作人員,，如財務,、負責人等。分支機構(gòu)向其工作人員支付工資時,，屬于扣繳義務人,，應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。分支機構(gòu)需在當?shù)氐囟悪C關辦理全員全額扣繳申報,。
廣東 
